В 2025 году налоговый контроль продолжил смещаться в сторону риск‑ориентированного отбора и глубокой аналитики. Количество выездных проверок остается относительно небольшим, но их результативность — высокой: на практике проверяют реже, но доначисляют больше. Одновременно растет роль предпроверочного анализа, запросов документов и пояснений, а также контроля без взаимодействия (например, в части применения ККТ).

Изменения в подходе налоговых органов

Ключевые тренды 2025 года

• меньше выездных проверок, больше аналитической работы вне рамок проверок и адресных запросов;
• усиление предпроверочного анализа и «побуждения» к добровольному уточнению обязательств;
• повышенное внимание к реальности хозяйственных операций и цепочкам поставок (в т. ч. при НДС);
• рост роли процессуальных действий при проверках и спорах (осмотр, выемка, экспертиза, допросы);
• развитие «контроля без взаимодействия» и проверочных мероприятий в сфере ККТ.

Практика консалтинга подтверждает: значительная часть взаимодействия с налоговыми органами происходит еще до назначения выездной проверки — через требования о представлении документов и пояснений, запросы по контрагентам и уточнение отдельных операций.

Результаты контрольных мероприятий 2025: ключевые цифры

Ниже приведены показатели по открытому набору ФНС России «О результатах контрольной работы (форма № 2‑НК)» по состоянию на 01.01.2026 (то есть по итогам 2025 года). https://www.nalog.gov.ru/opendata/7707329152-rolwork/ Доначисления в наборе отражаются в тыс. руб.

Показатель (ФНС, форма 2-НК)	Значение по РФ (тыс. руб.)
Камеральные проверки	54 487 648
Доначислено по камеральным (тыс. руб.)	145 057 260
Выездные проверки организаций	4 965
Доначислено по выездным (орг., тыс. руб.)	512 826 471
Выездные проверки ИП	261
Доначислено по выездным (ИП, тыс. руб.)	12 139 262
Выездные проверки физлиц	82
Доначислено по выездным (физ., тыс. руб.)	2 231 454

 

Структура доначислений показывает, что основная сумма приходится на выездные проверки организаций (около 76.3% всех доначислений), тогда как камеральные проверки дают около 21.6%.

Дополнительно ФНС на аналитическом портале отмечает снижение количества выездных проверок при росте их эффективности (пример: 3,5 тыс. выездных проверок за 8 месяцев 2025 года против 6,2 тыс. в 2020 году).

Моратории и ограничения: что действовало в 2025 году

В 2025 году бизнес продолжал учитывать отдельные ограничения на проведение выездных проверок. Наиболее заметный пример — мораторий для аккредитованных ИТ‑компаний.

• для аккредитованных ИТ‑организаций выездные (в т. ч. повторные) проверки были приостановлены до 3 марта 2025 года;
• после 3 марта 2025 года мораторий завершился (решение о продлении на тот момент не было принято).

Важно: даже при наличии моратория камеральный контроль, аналитика и запросы документов продолжали применяться.

Налоговый мониторинг: отдельный фокус 2025 года

Налоговый мониторинг в 2025 году продолжил расширяться и стал для части компаний «альтернативным» форматом контроля, ориентированным на прозрачность данных и снижение неопределенности.

• В 2025 году в налоговом мониторинге участвовали 737 компаний из более чем 20 отраслей. Эти компании обеспечивают 38% налоговых поступлений в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
• Критерии входа были снижены: налоги ≥ 80 млн руб., выручка и чистые активы ≥ 800 млн руб. (есть льготные категории);
• Усиливается цифровой контур: участникам рекомендовано подключение к интеграционной платформе и АИС «Налог‑3».

Практика и «сложные кейсы» 2025: где бизнес чаще всего ошибается

Типовые зоны повышенного внимания инспекторов в 2025 году:

• НДС и «разрывы» в цепочках: спорные вычеты, слабая первичка, риск признания контрагентов техническими.
• Документы и пояснения: несогласованность договоров, актов, УПД, платежей и фактического исполнения.
• Контроль ККТ: выявление расчетов без применения кассы через выездные обследования и контрольные закупки.
• Процессуальные действия: осмотры, выемки, экспертизы и допросы — как инструмент доказывания в спорах.
• Трансграничные расчеты и посредники: налоговые органы запрашивали расширенный массив информации о бизнес-модели, операциях и реестрах платежей — особенно при использовании агентов/посредников.

Отдельно стоит учитывать рост числа контрольных мероприятий по ККТ в регионах: налоговые органы активно используют «выездные обследования» и контрольные закупки при наличии признаков нарушений.

Рекомендации для бизнеса по итогам 2025 года

Если свести 2025 год к практическим правилам, то «как не надо делать» выглядит так:

• Не надо ждать “письма счастья”, игнорируя требования и запросы. Предпроверочный анализ и требования стали повседневной практикой контроля
• Не надо строить НДС-вычеты на “технических” контрагентах и слабой первичке — именно такие истории дают крупные доначисления.
• Не надо считать, что мораторий = отсутствие налогового контроля. Даже когда «выезд» ограничен (как у ИТ до 3 марта 2025), камеральные проверки и аналитика продолжаются.
• Не надо откладывать подготовку к выездной проверке “до приезда инспектора”. В 2025 году выездные проверки в целом редкие, но почти всегда результативные (без доначислений — единичные случаи).
• Не надо держать “серые зоны” в процессах и данных. Реальность 2025 года — цифровой контроль и сверка массивов данных: чем хуже качество данных/документов, тем дороже исправление.

Что делать вместо этого (практический минимум):

• провести экспресс‑диагностику НДС, цепочек и комплектности первички;
• сформировать «папку защиты» по ключевым операциям (договоры, переписка, логистика, исполнение);
• настроить процесс ответов на требования: единый реестр, сроки, ответственные, контроль качества;
• настроить процесс ответов на требования: единый реестр, сроки, ответственные, контроль качества;
• оценить, подходит ли компании налоговый мониторинг как более предсказуемый режим взаимодействия;
• провести обучение финансовой службы по типовым рискам и обновить регламенты.

Проверки 2026: что изменится и на что ФНС будет смотреть в первую очередь

Начало 2026 года для многих компаний станет «переходным» периодом: меняются правила по НДС, расширяется круг плательщиков (в том числе за счёт части организаций на УСН), обновляются требования к первичке и отражению операций в учёте. Это повышает риск технических и методологических ошибок в первых декларациях и, как следствие, усиливает внимание ФНС к корректности расчётов, документов.

Ключевые «точки контроля» 2026 года

• Переход на ставку НДС 22% и переходные операции 2025/2026.
  На практике это зона повышенного риска из-за смешения периодов и дат (отгрузка/оплата/аванс), корректировок и возвратов. ФНС будет смотреть, чтобы ставка применялась по правильному налоговому моменту, а корректировки были оформлены корректно и «стыковались» с первичкой и договорной базой.
• НДС у плательщиков УСН (новый контур администрирования).
  Главные вопросы — правильно ли определена обязанность платить НДС, корректно ли выбран вариант ставки (общие ставки 22%/10%/0% либо специальные 5%/7% при определённых условиях), и как выстроены вычеты/восстановления НДС, если компания имеет на них право. Ошибки здесь часто возникают из-за «неподготовленного» документооборота и настроек учётной системы.
• Первичные документы и счета-фактуры в переходном периоде.
  ФНС будет сопоставлять реквизиты и суммы по «цепочке» документов: договор → первичка → счет-фактура/УПД → книга продаж/покупок → декларация. Особое внимание — корректности ставок, оснований для вычетов, корректировочным документам и закрывающим актам.
• ККТ и фискальные документы: отражение ставки 22% в чеках.
  В 2026 году вероятность контрольных мероприятий выше у тех, кто не обновил кассовое ПО, неверно настроил номенклатуру/ставки, или допускает расхождения между кассовыми данными и учётом/отчетностью.
• Цифровой контроль и качество данных.
  Сопоставимость показателей, «разрывы» по НДС-контуром, расхождения между декларацией, книгами, первичкой, банковскими операциями и кассовыми данными — всё это будет «подсвечиваться» автоматически. Чем хуже качество данных и логики учета, тем выше вероятность требований пояснений и углубленного анализа.

Практический совет на I–II кварталы 2026 года

1. Сделайте отдельный контрольный контур по переходным операциям (авансы 2025 → отгрузки 2026; возвраты, корректировки, длящиеся договоры).
2. Обновите договорные формулировки и прайс-логику (как определяется цена, включен ли НДС, как меняется цена при изменении ставки).
3. Проверьте настройки учетной системы и ККТ (ставки, номенклатура, печатные формы, реквизиты счетов-фактур/УПД).
4. Проведите «сверку контуров»: касса/банк ↔ первичка ↔ книги продаж/покупок ↔ декларация по НДС.
5. Подготовьте шаблоны пояснений для ФНС по типовым вопросам (переходные операции, корректировки, особенности ставок).