Что такое налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — это не «проверка задним числом», а формат расширенного информационного взаимодействия бизнеса и ФНС. Его предметом является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Базовые правила закреплены в статье 105.26 НК РФ.

Налоговый мониторинг проводится на основе заранее согласованного обмена данными: компания либо предоставляет доступ к своим информационным системам, либо организует доступ через аналитическую витрину данных (предоставление удалённого доступа для налогового органа в электронное хранилище документов налогоплательщика) . В регламенте информационного взаимодействия фиксируются порядок доступа, состав раскрываемых данных, сроки и формат представления документов.

Важная особенность режима состоит в том, что период налогового мониторинга —  календарный год, а срок проведения налогового мониторинга за этот период длится с 1 января соответствующего года по 1 октября следующего года. То есть период налогового мониторинга и срок его фактического проведения — это не одно и то же.

При действующем налоговом мониторинге камеральные и выездные проверки за контролируемый период не проводятся, за исключением прямо установленных НК РФ случаев.

Критерии для перехода на налоговый мониторинг: режим становится доступнее

Общее правило для входа в режим в 2026 году осталось таким же, как и для перехода с 2025 года: организация должна одновременно выполнить три критерия по итогам календарного года, предшествующего году подачи заявления.

Критерии налогового мониторинга:

• общая сумма НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению), — не менее 80 млн руб.;
• доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности — не менее 800 млн руб.;
• совокупная стоимость активов на 31 декабря — не менее 800 млн руб.

Система налогового мониторинга действительно стала доступнее. Сначала законодатель снизил пороги с 3 млрд / 3 млрд / 300 млн до 1 млрд / 1 млрд / 100 млн, а затем — до 800 млн / 800 млн / 80 млн. Это расширило круг компаний, для которых переход на налоговый мониторинг стал реалистичным проектом, а не опцией только для крупнейших налогоплательщиков.

При этом не всем нужно соблюдать общие стоимостные критерии. Пункт 3.1 статьи 105.26 НК РФ предусматривает категории организаций, для которых выполнение этих условий не является обязательным. Среди них — действующие участники мониторинга, резиденты ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ и ОЭЗ, участники СЗПК, участники промышленных кластеров, бывшие участники КГН, отдельные группы компаний, операторы лотерей, государственные и муниципальные учреждения.

Как менялись критерии доступа к режиму налогового мониторинга

Период применения	Налоги	Доходы	Активы	Основание
До 01.07.2021	≥ 300 млн руб.	≥ 3 млрд руб.	≥ 3 млрд руб.	Редакция до 470-ФЗ
С 01.07.2021	≥ 100 млн руб.	≥ 1 млрд руб.	≥ 1 млрд руб.	470-ФЗ
С перехода на 2025 год и в 2026 году	≥ 80 млн руб.	≥ 800 млн руб.	≥ 800 млн руб.	259-ФЗ; действующая редакция ст. 105.26 НК РФ

Примечание. В 2026 году общие пороги входа не менялись; изменения 2026 года в большей степени касаются порядка контроля и оснований досрочного прекращения режима.

Порядок перехода на налоговый мониторинг

Рабочая последовательность выглядит так:

1. Оценить соответствие критериям и фактическую готовность компании.

Сначала проверяют не только суммы налогов, доходов и активов, но и зрелость внутренних процессов: есть ли электронный архив первичных документов, можно ли раскрывать регистры и показатели отчетности, соответствует ли система внутреннего контроля требованиям ФНС.

2. Подготовить дорожную карту и план-график.

ФНС рекомендует заранее согласовать дорожную карту и план-график подготовки к переходу. По информации ФНС, эти документы представляются в налоговый орган до 1 июля. Формы и форматы обновлены письмом ФНС от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@.

3. Подготовить основной комплект документов.

До 1 сентября года, предшествующего периоду, за который будет проводиться налоговый мониторинг, организация представляет заявление и обязательные приложения.

4. Настроить способ информационного взаимодействия.

Налоговый мониторинг компании невозможен без технической готовности. Нужно выбрать модель доступа: прямой доступ к информационной системе или аналитическая витрина данных. Кроме того, с 2024 года участники режима должны учитывать требования по интеграции с АИС «Налог-3».

5. Дождаться решения налогового органа.

Решение о проведении налогового мониторинга либо об отказе принимается до 1 ноября года подачи заявления.

Если компания планирует переход на налоговый мониторинг с 2027 года, ориентироваться нужно уже на документы и показатели 2026 года и календарные сроки 2026 года для подготовки и подачи заявления.

Перечень документов для перехода на налоговый мониторинг

Базовые формы и требования удобно брать на официальной странице «Налоговый мониторинг»: сайт ФНС содержит актуальные приказы, формы и разъяснения по входу в режим.

Формально список выглядит компактно, но по наполнению это большой проект.

• заявление о проведении налогового мониторинга;
• регламент информационного взаимодействия;
• сведения о взаимозависимых лицах;
• учетная политика для целей налогообложения;
• документы о системе внутреннего контроля.

Заявление о проведении налогового мониторинга.

В заявлении подтверждается, что организация соответствует критериям входа. Обычно отражаются показатели по сумме налогов, доходам и активам за предыдущий календарный год.

Регламент информационного взаимодействия.

Это центральный документ режима. В нем фиксируются порядок представления документов, способ доступа к данным, раскрытие показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, сведения о системе внутреннего контроля, а также порядок внесения изменений. По сути, регламент описывает, как именно налоговый мониторинг проводится в конкретной компании.

Сведения о взаимозависимых лицах.

Документ нужен ФНС для понимания структуры владения и связанных лиц, а также для оценки операций внутри группы.

Учетная политика для целей налогообложения.

Для ФНС это база для понимания того, как компания формирует налоговую базу, какие методы применяет и где возможны методологические риски.

Документы о системе внутреннего контроля.

Сюда входят как минимум сведения о контрольных процедурах, оценка уровня организации СВК и информация об организации системы внутреннего контроля. Именно по этому блоку часто видно, готова ли компания к внедрению налогового мониторинга по существу, а не только «на бумаге».

Отдельно важно помнить: дорожная карта и план-график подготовки обычно предшествуют основному пакету документов, хотя сами по себе в базовый перечень статьи 105.27 НК РФ не входят как приложение к заявлению.

Преимущества перехода на налоговый мониторинг

Для многих компаний внедрение налогового мониторинга становится драйвером наведения порядка в налоговых регистрах, электронном архиве, матрице рисков и контрольных процедурах. И это один из самых недооцененных эффектов режима.

• снижение вероятности классических налоговых споров и доначислений за счет раннего обсуждения спорных позиций;
• возможность получать мотивированное мнение ФНС по сложным вопросам;
• освобождение от камеральных и выездных проверок (за исключением установленных законом случаев);
• ускоренное возмещение НДС и акцизов в заявительном порядке;
• снижение административной нагрузки на длинной дистанции;
• повышение прозрачности налоговой функции и качества внутреннего контроля;
• укрепление деловой репутации компании как добросовестного налогоплательщика.

Скрытые опасности: почему перед переходом нужен предварительный налоговый аудит

Главный риск состоит в том, что налоговый мониторинг — это режим высокой прозрачности. Если компания входит в него с неустойчивыми учетными процессами, слабой системой внутреннего контроля или неподготовленной ИТ-средой, проблемы проявятся быстрее, чем в обычной модели взаимодействия с ФНС.

Что чаще всего оказывается «скрытой опасностью»:

Формальное соответствие критериям без фактической готовности.

Компания может проходить по суммам, но не иметь качественного электронного архива, описанных контрольных процедур, устойчивой методологии раскрытия данных и регистров. Тогда переход на налоговый мониторинг превращается в постоянный ручной режим.

Недостаточная зрелость системы внутреннего контроля

ФНС и НК РФ связывают режим с системой внутреннего контроля. СВК должна обеспечивать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также выявление, оценку, минимизацию и устранение налоговых рисков. Если СВК не зрелая, компания получает не преимущество, а дополнительную зону уязвимости.

ИТ-проект сложнее, чем кажется.

Для интеграции с АИС «Налог-3» может потребоваться доработка электронного архива, добавление аналитик по первичным документам, специальное ПО и средства криптографической защиты. То есть внедрение налогового мониторинга — это не только налоговый, но и полноценный ИТ-проект.

Рост нагрузки на команду.

После вступления в налоговый режим компании нередко организуют дополнительное обучение сотрудников, создают специализированные команды, а в части случаев даже расширяют штат налоговой функции.

Изменения 2026 года усиливают требования к дисциплине участия.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ уточнил правила режима: с 1 января и с 1 сентября 2026 года расширяются отдельные контрольные полномочия налогового органа и основания для досрочного прекращения мониторинга. На образовательном портале по налоговому мониторингу отдельно отмечено, что с 1 сентября 2026 года одним из оснований досрочного прекращения становится несоответствие информационных систем установленным требованиям. Значит, техническая часть проекта больше не может считаться второстепенной.

Именно поэтому перед подачей заявления разумно провести предварительный налоговый аудит. Такой аудит нужен не для «галочки». Он необходим, чтобы:

• проверить корректность налоговой методологии;
• выявить рискованные операции и спорные позиции до входа в режим;
• оценить зрелость СВК;
• протестировать качество данных, регистров и электронного архива;
• понять реальную готовность ИТ-ландшафта и команды.

Лучший подход — сначала провести диагностику и налоговый аудит, затем собрать дорожную карту, и только после этого подавать документы. Иначе переход на налоговый мониторинг может дать обратный эффект: вместо снижения рисков компания получит их ускоренное проявление.

Вывод

В 2026 году налоговый мониторинг окончательно закрепился как рабочая модель цифрового налогового администрирования. Общие критерии входа по-прежнему составляют 80 млн руб. налогов, 800 млн руб. доходов и 800 млн руб. активов, а отдельные категории организаций могут входить в режим без соблюдения этих порогов.

Для бизнеса это привлекательный формат: налоговый мониторинг организаций снижает вероятность классических споров, позволяет быстрее обсуждать сложные вопросы с ФНС и уменьшает зависимость от традиционных проверок. Но успешное проведение налогового мониторинга возможно только при реальной готовности компании — методологической, организационной и технической.

Поэтому внедрение налогового мониторинга стоит рассматривать как трансформационный проект. Если подойти к нему через предварительный налоговый аудит, настройку СВК, подготовку документов и ИТ-контуров, режим действительно может стать преимуществом. Если ограничиться формальной подачей пакета документов, риски будут значительно выше.

Источники

 

1. ФНС России. Раздел «Налоговый мониторинг» (порядок подачи заявления, перечень документов, период и срок проведения, способы информационного взаимодействия). https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/taxmonit/
2. НК РФ, статья 105.26. Общие положения о налоговом мониторинге (действующая редакция). КонсультантПлюс. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/b297385e9e25924bccbd86ca61140f4ba938002c/
3. ФНС России. «До 1 июля необходимо представить дорожную карту и план-график для перехода на налоговый мониторинг». https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16297950/
4. ФНС России. «Документы по подготовке к переходу на налоговый мониторинг необходимо представлять по новой форме». https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14747427/
5. ФНС России. «Отменены критерии по переходу на налоговый мониторинг для участников групп компаний». https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15139991/
6. ФНС России. «Налоговый мониторинг-2026: количество участников выросло на 20%». https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16595630/
7. КонсультантПлюс. «Подписан закон о совершенствовании налогового мониторинга» (470-ФЗ, снижение критериев с 2021 года). https://www.consultant.ru/law/hotdocs/66844.html
8. КонсультантПлюс. «Заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2025 года» (снижение критериев законом № 259-ФЗ). https://www.consultant.ru/legalnews/26072/
9. Гарант. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/413065215/