Консолидация отчётности по МСФО

Консолидированная финансовая отчётность составляется для группы компаний в дополнение к бухгалтерской. Она оформляется в соответствии со стандартами МСФО. Консолидированная отчётность может формироваться на основании требований законодательства или по инициативе материнской компании.

Процесс предполагает подготовку сводной отчётности как для группы организаций, так и для одного субъекта. С этой целью в ней объединяются показатели деятельности юридических лиц группы: доходы, расходы, активы, прибыль, убытки, изменения собственного капитала и др. Итоговый комплект включает в себя ряд соответствующих отчётов.

Сложность задачи состоит в том, чтобы отразить в соответствии с МСФО в консолидированной отчётности полные и достоверные данные, корректно интерпретировать и учесть показатели деятельности каждой компании. Только в таком случае отчётная документация позволит заинтересованным лицам сделать объективные выводы о состоянии группы.

Преимущества консолидированной отчетности

1. Собственники получают достоверное представление о реальном состоянии активов, обязательств, доходов и расходов группы;
2. Инвесторы и кредиторы видят подтвержденную рыночную стоимость активов и обязательств без необходимости проведения дополнительных оценок;
3. Повышается прозрачность бизнеса и доверие к компании, что укрепляет репутацию и обеспечивает более выгодные условия сотрудничества.

Обязательный аудит консолидированной отчетности

Согласно действующему законодательству составлять, раскрывать и аудировать консолидированную отчетность по МСФО обязаны следующие организации:

• Банки, входящие в группу (ст. 5 №208-ФЗ, ст. 42 №395-1-ФЗ), головные организации банковских групп (ст. 42 №395-1-ФЗ), УК банковских холдингов (ст. 42 №395-1-ФЗ);
• Биржа (ст. 5 №325-ФЗ), Центральный депозитарий (ст. 18 №414-ФЗ);
• Страховщики (ст. 5 №208-ФЗ);
• Негосударственные ПФ, УК негосударственных ПФ, инвестфондов и ПИФов (ст. 5 №208-ФЗ);
• Клиринговые организации (ст. 5 №208-ФЗ);
• ГУП и АО, акции которых находятся в госсобственности (по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства от 27.10.2015 № 2176-р);
• Государственные корпорации, обязанные формировать и публиковать консолидированную отчетность, в соответствии с нормативными актами, регламентирующими их деятельность;
• Компании, ценные бумаги которых допущены к торгам на бирже (включая непубличные компании, размещающие облигации).

В большинстве случаев аудит консолидированной отчетности по МСФО является добровольным и проводится для:

• Привлечения иностранного финансирования;
• Повышения прозрачности бизнеса;
• Заключения контрактов с крупными иностранными компаниями.

Основные этапы аудита консолидированной отчетности по МСФО

В ходе осуществления аудиторской проверки особое внимание уделяется:

• Взаимоотношениям между компаниями группы;
• Консолидационным поправкам;
• Корректности отражения операций между участниками;
• Правильности отражения образованных остатков.

Процесс аудита можно разделить на несколько этапов:

1. Организация взаимодействия. Формирование проектной группы и назначение ответственных лиц с обеих сторон.
2. Анализ отчетности дочерних компаний по РСБУ. Глубокий анализ ключевых бизнес-единиц и обзорный — несущественных.
3. Проверка консолидированной отчетности. Анализ статей, дополнительные процедуры (например, инвентаризация ТМЦ).
4. Подготовка отчета и заключения. Включает рекомендации по оптимизации учета.

По нашему опыту, для эффективного и своевременного аудита мы рекомендуем заранее:

• Запросить у контрагентов подтверждающие документы;
• Подготовить обзоры несущественных элементов группы;
• Определить подходы к оценкам и суждениям;
• Провести инвентаризацию;
• Обсудить выявленные сложности при подготовке отчетности;
• Проверить условные начисления (accruals).

Результаты аудита консолидированной отчетности по МСФО

1. Аудиторское заключение в соответствии с МСА.
2. Аудиторский отчет, содержащий перечень выявленных нарушений, характеристику рисков и рекомендации экспертов по их устранению.
3. По желанию клиента проводится защита результатов аудита в присутствии его собственников, инвесторов или кредиторов.

Подготовка консолидированной отчётности – не только обязательное требование для ряда организаций. Она позволяет решать важные коммерческие и управленческие задачи:

• Обеспечить владельцам и топ-менеджменту возможность контролировать состояние группы для своевременного выявления рисков и принятия верных решений.
• Привлекать внешнее финансирование, в том числе из-за рубежа.
• Повысить прозрачность бизнеса для потенциальных деловых партнёров и заказчиков, укрепляя таким образом позиции на рынке.
• Сотрудничать с крупными иностранными контрагентами.

Чтобы получить консолидированную отчётность, которая поможет контролировать и развивать бизнес, обратитесь в «Энерджи Консалтинг». При оказании услуг специалисты компании не только подготовят все необходимые отчёты, но и сформируют рекомендации по оптимизации учёта, а также окажут поддержку при их внедрении. Цена консолидации отчетности по МСФО согласуется до начала работ и не меняется в процессе выполнения заказа.