Аудит консолидированной отчетности по МСФО

Эксперты Энерджи Консалтинг предоставляют комплексную аудиторскую поддержку групп компаний, объединений и холдингов в области применения международных стандартов финансовой отчетности.

Преимущества консолидированной отчетности

1. Собственники получают достоверное представление о реальном состоянии активов, обязательств, доходов и расходов группы;
2. Инвесторы и кредиторы видят подтвержденную рыночную стоимость активов и обязательств без необходимости проведения дополнительных оценок;
3. Повышается прозрачность бизнеса и доверие к компании, что укрепляет репутацию и обеспечивает более выгодные условия сотрудничества.

Обязательный аудит консолидированной отчетности

Согласно действующему законодательству составлять, раскрывать и аудировать консолидированную отчетность по МСФО обязаны следующие организации:

• Банки, входящие в группу (ст. 5 №208-ФЗ, ст. 42 №395-1-ФЗ), головные организации банковских групп (ст. 42 №395-1-ФЗ), УК банковских холдингов (ст. 42 №395-1-ФЗ);
• Биржа (ст. 5 №325-ФЗ), Центральный депозитарий (ст. 18 №414-ФЗ);
• Страховщики (ст. 5 №208-ФЗ);
• Негосударственные ПФ, УК негосударственных ПФ, инвестфондов и ПИФов (ст. 5 №208-ФЗ);
• Клиринговые организации (ст. 5 №208-ФЗ);
• ГУП и АО, акции которых находятся в госсобственности (по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства от 27.10.2015 № 2176-р);
• Государственные корпорации, обязанные формировать и публиковать консолидированную отчетность, в соответствии с нормативными актами, регламентирующими их деятельность;
• Компании, ценные бумаги которых допущены к торгам на бирже (включая непубличные компании, размещающие облигации).

В большинстве случаев аудит консолидированной отчетности по МСФО является добровольным и проводится для:

• Привлечения иностранного финансирования;
• Повышения прозрачности бизнеса;
• Заключения контрактов с крупными иностранными компаниями.

Основные этапы аудита консолидированной отчетности по МСФО

В ходе осуществления аудиторской проверки особое внимание уделяется:

• Взаимоотношениям между компаниями группы;
• Консолидационным поправкам;
• Корректности отражения операций между участниками;
• Правильности отражения образованных остатков.

Процесс аудита можно разделить на несколько этапов:

1. Организация взаимодействия. Формирование проектной группы и назначение ответственных лиц с обеих сторон.
2. Анализ отчетности дочерних компаний по РСБУ. Глубокий анализ ключевых бизнес-единиц и обзорный — несущественных.
3. Проверка консолидированной отчетности. Анализ статей, дополнительные процедуры (например, инвентаризация ТМЦ).
4. Подготовка отчета и заключения. Включает рекомендации по оптимизации учета.

По нашему опыту, для эффективного и своевременного аудита мы рекомендуем заранее:

• Запросить у контрагентов подтверждающие документы;
• Подготовить обзоры несущественных элементов группы;
• Определить подходы к оценкам и суждениям;
• Провести инвентаризацию;
• Обсудить выявленные сложности при подготовке отчетности;
• Проверить условные начисления (accruals).

Результаты аудита консолидированной отчетности по МСФО

1. Аудиторское заключение в соответствии с МСА.
2. Аудиторский отчет, содержащий перечень выявленных нарушений, характеристику рисков и рекомендации экспертов по их устранению.
3. По желанию клиента проводится защита результатов аудита в присутствии его собственников, инвесторов или кредиторов.