Подготовка странового отчета (CbC-Reporting)

Ключевыми инструментами в этой работе стали новые требования к документальному подтверждению трансфертного ценообразования (ТЦО) для международных групп компаний.

Суть требований ОЭСР

• Межстрановой отчет (Country-by-Country Report, CbCR): в соответствии с пунктом 13 плана BEPS, многонациональные корпорации (MNEs) обязаны предоставлять данный отчет. Его цель — дать налоговым органам разных стран целостное понимание глобального распределения бизнеса группы: где находятся активы, сотрудники, доходы и налоги. Это позволяет эффективно оценивать соответствие структуры группы «принципу вытянутой руки» и выявлять риски необоснованного вывода прибыли.
• Master File («Мастер-файл»). Этот документ представляет собой обзорное описание глобальной деятельности группы, ее организационной структуры и трансфертной политики. В отличие от локальной документации, «Мастер-файл» может быть запрошен налоговыми органами любой страны, где оперирует группа.

Кто подаёт страновой отчёт

За подготовку странового отчёта (CbC-Reporting) и его подачу в контролирующий орган, как правило, отвечает материнская компания или уполномоченный ею представитель международной группы компаний (МГК) по месту нахождения. Так, в соответствии со ст. 105.16-3 НК РФ в России страновой отчёт обязаны предоставить:

• материнская компания МГК, являющаяся российской организацией либо иностранной структурой, которая добровольно признала себя налоговым резидентом РФ;
• уполномоченный участник МГК с аналогичным статусом, на которого возложена обязанность по предоставлению странового отчёта в компетентные органы.

Отчёт подаётся в электронной форме и должен содержать сведения о выручке, прибыли и убытке, возникших в связи с деятельностью группы, суммах начисленных налогов и др.

Кроме того, налоговый орган вправе запросить страновой отчёт у участника МГК, который является налогоплательщиком страны. Однако в ст. 105.16-3 НК РФ перечислены исключения, когда такое лицо не обязано исполнять требования ФНС:

• Отчёт подаётся материнской компанией или уполномоченным лицом в обязательном порядке.
• Информация передаётся в другом государстве, с которым у России заключено соглашение об автоматическом обмене данными.
• Выручка группы за предшествующий финансовый год не превысила установленных в законе лимитов.

Сроки подачи странового отчёта (CbC-Reporting) и последствия их несоблюдения

Отчёт подаётся материнской компанией или уполномоченным представителем группы в 12-месячный срок с даты окончания соответствующего отчётного периода. Если информация запрошена у участника МГК, её необходимо предоставить в течение указанного в требовании периода, который не может составлять менее 3 месяцев. Ответственность за непредоставление странового отчёта (CbC-Reporting) в установленный срок предусмотрена в ст. 129.10 НК РФ. Штраф за такое нарушение составляет 1 млн рублей.

Услуги по подготовке странового отчета (CbCR) и сопровождению

Мы предоставляем комплексную поддержку для выполнения этих требований, которая включает:

1 . Консультационную поддержку:

• Всестороннее изучение и разъяснение норм законодательства о страновой отчетности (CbCR) в юрисдикциях, релевантных для вашего бизнеса, и помощь в их применении.

2. Практическое и техническое содействие:

• Непосредственную подготовку странового отчета (CbCR) и формирование необходимых для него данных.
• Помощь в постановке и автоматизации системы внутреннего контроля для регулярного сбора и мониторинга требуемых показателей.
• Комплексный предварительный анализ данных, подлежащих включению в отчетность, для оценки потенциальных налоговых рисков до момента подачи.

Ключевыми инструментами в этой работе стали новые требования к документальному подтверждению трансфертного ценообразования (ТЦО) для международных групп компаний