Как применять освобождение от НДС при оказании медицинских услуг

Льгота применяется независимо от формы и источника оплаты услуг, если они включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132 (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Освобождение распространяется и на медицинские организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, в том числе если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.

Обязательным условием применения льготы является наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Требования к организации и выполнению медицинских работ (услуг) установлены приказом Минздрава России от 19.08.2021 № 866н.

Таким образом, НДС не облагаются медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, поименованные в Перечне, если они оказываются медицинскими организациями и ИП, имеющими действующую лицензию.

В частности, освобождение применяется к стоматологическим услугам, включая ортопедическую стоматологию, при соблюдении установленных условий.

Медицинские услуги, освобожденные от НДС, подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС по соответствующим кодам. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Экспертный комментарий

Медицинским учреждениям рекомендуется заранее проверить, включены ли оказываемые услуги в утвержденный Перечень. Особое внимание следует уделить корректности лицензии и соответствию фактически оказываемых услуг видам деятельности, указанным в лицензии.

Организациям на УСН важно учитывать, что превышение лимита дохода в 20 млн рублей не лишает их права на освобождение по медицинским услугам, если соблюдены условия статьи 149 НК РФ.

Также необходимо обеспечить корректное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете, а при заполнении декларации по НДС — правильно указывать коды освобожденных операций в разделе 7.

Рекомендуется провести внутреннюю проверку договоров с пациентами, номенклатуры услуг и настроек учетной системы до начала 2026 года, чтобы минимизировать налоговые риски.