Сдавать декларацию по НДС нужно по обновленной форме

Представить декларацию по обновленной форме необходимо не позднее 27 апреля 2026 года.

Корректировки связаны прежде всего с повышением ставки НДС с 20% до 22%. В связи с этим в разделе 3 декларации появились дополнительные строки для отражения сумм налога, исчисленных по новым ставкам 22%, 22/122 и 18,03%. Это позволит корректно учитывать операции, облагаемые по обновленным налоговым ставкам.

Также обновлены разделы 8 и 9 декларации. В них добавлены новые реквизиты, предусматривающие обязательное указание номеров и дат отгрузочных и авансовых счетов-фактур. Изменения направлены на повышение прозрачности налогового администрирования и сопоставимости данных.

Кроме того, расширен перечень операций, не подлежащих обложению НДС. В него включены новые коды, в том числе по следующим операциям:

• передача товаров (работ, услуг) воинским частям для использования в рамках специальной военной операции;
• передача изымаемых объектов недвижимости для государственных или муниципальных нужд;
• выплата банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договорам банковского вклада.

Новый формат пояснений к налоговой декларации по НДС

Помимо изменений в форме декларации, с 1 января 2026 года применяется новый формат электронных пояснений к декларации по НДС — версия 5.03. Все пояснения к декларациям за отчетные периоды начиная с 2026 года должны представляться исключительно в обновленном формате. Утвержден приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@.

Налоговые органы обращают внимание, что пояснения, направленные не по установленному формату либо представленные на бумажном носителе, будут считаться непредставленными.

В новой версии формата скорректированы таблицы со сведениями по строкам книги покупок и данным счетов-фактур. Дополнительно введена новая таблица для отражения информации по документу, подтверждающему уплату НДС.

Экспертный комментарий

По мнению специалистов в области налогового консалтинга, изменения носят системный характер и потребуют от компаний предварительной подготовки. Повышение ставки НДС до 22% автоматически повлияет на договорную работу, ценообразование и корректность настройки учетных систем. Особое внимание следует уделить переходным операциям и корректному применению расчетных ставок 22/122 и 18,03%.

Кроме того, детализация реквизитов в разделах 8 и 9 свидетельствует о дальнейшем усилении контроля за движением счетов-фактур и сопоставлением данных книги покупок и книги продаж. Бизнесу рекомендуется заранее проверить корректность формирования первичных документов и актуальность настроек бухгалтерских программ.

Что касается нового формата пояснений (версия 5.03), организациям необходимо обновить программное обеспечение для электронного документооборота и протестировать формирование файлов в установленном формате. Представление пояснений с нарушением требований может повлечь риски привлечения к налоговой ответственности за непредставление документов.

Комплексная подготовка к изменениям позволит минимизировать технические ошибки и снизить вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов в ходе камеральных проверок.

Таким образом, организациям и индивидуальным предпринимателям следует заранее обновить программное обеспечение, пересмотреть внутренние регламенты и обеспечить корректное формирование как декларации по НДС, так и электронных пояснений к ней.