Обязательный и инициативный аудит: чем отличаются, когда нужен каждый и какие выгоды получает бизнес

Содержание

Что такое обязательный аудит

Что такое инициативный аудит

Сравнение обязательного и инициативного аудита

Какие выгоды получает бизнес

Как проводится аудит

Как выбрать подрядчика для проведения аудита

Коротко о главном

Многие компании проводят аудит, только когда он обязателен по закону. Но есть и проверка, которую бизнес может заказать добровольно. Оба формата решают разные задачи, и путать их нельзя. Разбираем, чем обязательный аудит отличается от инициативного и когда каждый из них нужен.

Что такое обязательный аудит

Это проверка годовой бухгалтерской или консолидированной финансовой отчетности, которую компания обязана провести. Основания закреплены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и в ряде других законов.

Критерии обязательного аудита для обычных коммерческих организаций:

• доход от предпринимательской деятельности за год, предшествовавший отчетному, — более 800 млн рублей;
• сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, — более 400 млн рублей.

Достаточно соответствовать хотя бы одному условию. Кроме того, обязательный аудит проходят акционерные общества, эмитенты ценных бумаг, банки, страховщики, НПФ, застройщики, и другие категории, перечисленные в законе. В результате выдается аудиторское заключение, которое сдается вместе с отчетностью в ГИРБО или публикуется в установленном порядке на Федресурсе.

Что такое инициативный аудит

Такую проверку компания заказывает добровольно, поскольку по закону она не нужна. Решение принимает собственник или руководитель.

Вот несколько типовых ситуаций, когда бизнесу может понадобиться инициативный аудит:

• подготовка к сделке купли-продажи или привлечению инвестиций;
• смена главного бухгалтера или финансового директора;
• контроль за работой бухгалтерии перед налоговой проверкой;
• спор между партнерами или акционерами;
• выход участника из бизнеса и определение стоимости доли;
• получение кредита или банковской гарантии;
• подготовка к выходу на новый рынок или участию в госзакупках.

Инициативный аудит может охватывать не только отчетность, но и отдельные участки учета: налоги, расходы, кассу, расчеты с контрагентами.

Сравнение обязательного и инициативного аудита

Критерий	Обязательный аудит	Инициативный аудит
Цель	Исполнить требование закона	Получить независимую оценку
Инициатор	Государство (закон)	Собственник или руководитель
Периодичность	Ежегодно	По решению компании
Объем проверки	Определен законом	Определяется договором
Кому предоставляется заключение	ГИРБО, акционерам, госорганам	Заказчику, инвесторам, банкам

Какие выгоды получает бизнес

Даже если аудит необязателен, он решает конкретные задачи бизнеса. Чаще всего компании заказывают добровольную проверку ради:

• снижения налоговых рисков — аудитор находит ошибки до того, как их заметит ФНС;
• подготовки к сделкам — инвесторы и покупатели доверяют отчетности, подтвержденной независимым экспертом;
• повышения доверия банков — кредит получить проще, если проведен аудит бухгалтерской отчетности;
• контроля бухгалтерии — собственник получает объективную картину учета;
• защиты от споров — заключение независимого аудитора является весомым аргументом при разногласиях между партнерами.

Рассмотрим кейс, когда добровольный аудит помог избежать неприятностей. Торговая компания с выручкой 600 млн рублей не подпадала под обязательный аудит. Но перед привлечением инвестиций собственник заказал инициативную проверку. Аудитор обнаружил, что бухгалтер на протяжении двух лет неверно учитывал возвраты от покупателей: в отчетности они проходили как обычные расходы, искажая и выручку, и налоговую базу. Ошибку исправили до подачи уточненных деклараций, а не после проверки ФНС. Сделка с инвестором состоялась, компания избежала доначислений и штрафов. Если бы аудит не провели, искажения выявили бы на налоговой проверке, и организации пришлось бы заплатить пени и штраф.

Польза аудита напрямую зависит от того, что компания делает с результатами. Если заключение ложится в основу управленческих решений, проверка окупается. Поэтому инициативный аудит в первую очередь помогает сделать бизнес более предсказуемым.

Как проводится аудит

Аудиторская проверка состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка. Компания и аудитор согласуют объем проверки, сроки и состав документов. Подписывается договор, аудитор запрашивает учредительные документы, учетную политику и отчетность.
2. Планирование. Аудитор оценивает риски, определяет существенные участки учета и составляет план проверки. На этом этапе могут запрашиваться дополнительные сведения о деятельности компании.
3. Сбор доказательств. Проводится проверка первичных документов, учетных регистров и отчетности. Аудитор направляет запросы контрагентам, банкам и другим лицам, если это предусмотрено программой.
4. Анализ и оценка. Специалист сопоставляет данные учета с требованиями законодательства, выявляет искажения и оценивает, насколько они существенны и чем это грозит организации.
5. Подготовка заключения. По итогам проверки формируется аудиторское заключение с экспертным мнением о достоверности отчетности. Документ передается заказчику.

После получения заключения клиенту стоит обсудить с аудитором выявленные замечания и составить план их устранения. Это позволит использовать проверку в том числе как инструмент для улучшения учета.

Как выбрать подрядчика для проведения аудита

К выбору аудиторской компании стоит отнестись ответственно, ведь от профессионализма специалистов зависит ваш бизнес. Вот пять основных критериев, на которые нужно обратить внимание:

1. Членство в саморегулируемой организации аудиторов.
2. Наличие в реестре аудиторских организаций.
3. Опыт работы с компаниями вашей отрасли.
4. Наличие действующего договора страхования ответственности.
5. Репутация и рекомендации клиентов.

Для общественно значимых организаций действуют дополнительные требования: аудит вправе проводить только компании из специальных реестров Банка России или Федерального казначейства.

Коротко о главном

• Обязательный аудит проводится по закону — критериями выступают выручка, активы, организационно-правовая форма.
• Инициативный аудит заказывают добровольно — для сделок, проверок, контроля и в других целях.
• Результат обоих — аудиторское заключение, но цели и объем различаются.
• Независимый аудит снижает риски, повышает доверие и готовит бизнес к внешним вызовам.
• Выбирайте подрядчика по репутации, опыту, регистрации в реестре и наличию страховки.

Если сомневаетесь, нужен ли финансовый аудит вашей компании, проконсультируйтесь с экспертом «Энерджи Консалтинг». Это поможет определить обязанности и оценить целесообразность аудиторской проверки.