Первое применение МСФО

Первое применение МСФО — это подготовка первой финансовой отчетности компании в соответствии с международными стандартами с оформлением заявления о соответствии МСФО.

Эксперты «Энерджи Консалтинг» сопровождают компании на всех этапах перехода: от диагностики и выбора учетных подходов — до подготовки трансформационной модели, раскрытий и готовности к внешнему аудиту.

При подготовке и первом применении МСФО организация должна:

1. Провести внутренний аудит и оценить готовность к переходу на Международные стандарты. Необходимо продиагностировать существующие процессы подготовки отчётности, учётную политику, процедуры внутреннего контроля, знания персонала и др.
2. Определить дату перехода и первого применения МСФО.
3. Подготовить вступительный отчёт о финансовом положении по Международным стандартам на такую дату (стартовая точка для ведения нового учёта). В нём нужно признать те активы и обязательства, для которых это требуется по МСФО. При необходимости также следует провести реклассификацию статей для их приведения в соответствие со стандартами.
4. Разработать отдельную учётную политику, основанную на положениях МСФО.
5. Произвести оценку активов и обязательств в соответствии со стандартами.
6. Подготовить первую отчётность.

Важно учитывать, что стартовая финансовая отчётность по МСФО должна включать в себя как минимум:

• 3 отчёта о финансовом положении;
• 2 отчёта о прибыли/убытке и прочем совокупном доходе;
• 2 отдельных отчёта о прибыли или убытке (если организация использует такой формат представления);
• 2 отчёта о потоках денежных средств;
• 2 отчёта об изменениях в собственном капитале;
• примечания со сравнительными данными.

Первое применение МСФО требует тщательного анализа исходного состояния организации, комплексной проработки всех аспектов ведения учёта по новым правилам, а также тестирования и обучения персонала. Эти задачи стоит поручить профессионалам, которые обладают богатым опытом сопровождения подобных проектов.

Переход на МСФО — это проект, затрагивающий учетную политику, данные, процессы и ИТ‑контур. На практике компании чаще всего сталкиваются со следующими сложностями:

• Определение даты перехода и подготовка вступительного отчета о финансовом положении по МСФО.
• Недостаточность данных РСБУ для целей МСФО: часть активов и обязательств может не отражаться соответственно в РСБУ или требовать иной оценки (например, договоры аренды и компоненты права пользования). Из этого вытекает необходимость разработки и формирования отдельной учетной политики, соответствующей положениям МСФО «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» (IAS-8) и формирования подходов к ее корректному применению, в том числе, к ретроспективному отражению.
• Высокая доля профессиональных суждений и оценок: справедливая стоимость, обесценение, резервы, оценочные обязательства, дисконтирование.
• Выручка и договорная база (IFRS 15): идентификация обязанностей к исполнению, переменное вознаграждение, модификации договоров.
• Аренда (IFRS 16): инвентаризация договоров, определение ставки дисконтирования, корректность расчетов и раскрытий.
• Финансовые инструменты и риски (IFRS 9): классификация, оценка, обесценение, хеджирование (при наличии).
• Отложенные налоги (IAS 12): выявление временных разниц и корректное отражение в переходных корректировках.
• Требования к раскрытию информации и сверкам при переходе (IFRS 1): объяснение влияния перехода на капитал и финансовый результат.
• Настройка трансформационной/консолидационной модели и контроль качества: «мэппинг» статей, контрольные соотношения, журнал корректировок.
• Организация проекта: распределение ролей, дедлайны, подготовка пакета рабочих документов для аудитора.

Мы помогаем пройти переход без потери сроков и с управляемыми рисками. Формат работы подбирается под задачу: точечная консультация, проектное сопровождение или комплексный проект «под ключ».

1. Диагностика готовности к МСФО

Оцениваем текущий учет и данные, выявляем зоны риска, формируем дорожную карту перехода и план работ.

2. Методология и учетная политика по МСФО

Помогаем выбрать учетные подходы, оформить учетную политику, определить ключевые оценки и суждения.

3. Вступительный баланс и переходные корректировки

Формируем opening balance sheet, подготавливаем пакет переходных корректировок и обоснований.

4. Трансформация и модель подготовки отчетности

Разрабатываем трансформационную модель из РСБУ в МСФО, мэппинг статей, контрольные соотношения, регламенты и шаблоны.

5. Консолидация (если применимо)

Определяем периметр консолидации, правила устранения внутригрупповых оборотов, корректность консолидационных поправок.

6. Оценка и инвентаризация для МСФО

Организуем сбор данных и независимые процедуры (при необходимости — оценка справедливой стоимости, инвентаризация договоров аренды и активов).

7. Подготовка раскрытий и сверок IFRS 1

Готовим структуру примечаний и сверки, требуемые при первом применении, с понятными пояснениями изменений.

8. Подготовка к аудиту МСФО

Проводим предаудит: проверяем готовность пакета, устраняем типовые замечания и готовим ответы на вопросы аудиторов.

9. Обучение финансовой службы

Проводим практические сессии для команды: как работать с корректировками, оценками, раскрытиями и контрольными процедурами.

• Дорожная карта перехода и согласованный план-график проекта.
• Учетная политика по МСФО и набор методологических решений по ключевым вопросам.
• Вступительный баланс по МСФО и пакет переходных корректировок с обоснованием.
• Трансформационная модель (мэппинг, регистры, журнал корректировок, контрольные соотношения). Мы отдаем клиенту полноценную модель, позволяющую в следующие периоды делать отчетность по МСФО самостоятельно.
• Проект полного комплекта отчетности по МСФО (при необходимости — в т.ч. консолидированной) и структура раскрытий.
• Пакет рабочих документов для аудитора и отчет о готовности к аудиту (предаудит).
• Рекомендации по улучшению процессов, данных и внутреннего контроля.
• Перевод отчетности на английский или иной язык (при необходимости, опционально)

• Практический опыт перехода на МСФО и сопровождения аудита: фокусируемся на внедряемых решениях и сроках.
• Командный подход: при необходимости подключаем аудит, оценку, налоговый и правовой консалтинг.
• Риск-ориентированная методология: заранее «подсвечиваем» зоны повышенного внимания пользователей отчетности.
• Прозрачный проектный формат: понятные этапы, контрольные точки, требования к данным и результатам.
• Конфиденциальность и соблюдение профессиональных стандартов.