Минфин подготовил изменения в ПБУ 18/02

Проект приказа размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/02/07-26/00169535). На момент публикации документ является проектом: окончательные положения будут определены после завершения установленной процедуры его рассмотрения и принятия.

Предлагаемые изменения уточняют, по каким статьям бухгалтерской (финансовой) отчетности следует отражать разницы, возникающие при изменении ставки налога на прибыль по операциям, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль или убыток.

Действующая редакция ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств, а также порядок формирования показателей налога на прибыль в бухгалтерской отчетности. Проект направлен на более точное отражение налоговых последствий операций, результат которых учитывается не через прибыль или убыток, а в иных статьях отчетности.

Подход, предложенный Минфином, основан на положениях Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль», введенного в действие на территории России приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года № 217н. Разработка изменений предусмотрена Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022–2026 годы.

Пока проект не утвержден, действующий порядок применения ПБУ 18/02 сохраняется. Срок начала обязательного применения поправок будет известен после принятия и официального опубликования итогового приказа Минфина.

Экспертный комментарий

Изменения важны прежде всего для организаций, у которых имеются операции, влияющие не на бухгалтерскую прибыль или убыток, а непосредственно на другие показатели отчетности. При изменении ставки налога на прибыль таким компаниям необходимо корректно определить, куда отнести результат пересчета отложенных налоговых активов и обязательств.

До утверждения приказа менять учетную политику на основании проекта преждевременно. Однако финансовой службе уже сейчас целесообразно определить, есть ли у компании операции, которых могут коснуться поправки, проверить действующую методологию учета налога на прибыль и настройки учетной системы. Отдельное внимание стоит уделить согласованности данных аналитического учета с показателями бухгалтерской отчетности.

Мы рекомендуем заранее оценить возможное влияние проекта на отчетность и обсудить подходы с аудитором. Предварительная диагностика поможет избежать методологических расхождений и последующих корректировок уже после составления отчетности.