Требование по НДС от налоговой: пошаговый алгоритм действий и типичные ошибки налогоплательщика

Содержание

• Почему налоговая направляет требования по НДС
• Что делать после получения требования
• Формат требования и сроки ответа налоговой
• Алгоритм ответа на требование по НДС
• Чем полезен налоговый аудит
• Типичные ошибки при ответе на требование по НДС
• Ответственность и штрафы
• Коротко о главном

Почему налоговая направляет требования по НДС

Обязанность отправить требование по НДС лежит на налоговых органах в соответствии с ч. 3 ст. 88 НК РФ. Инспектор обязан направить требование проверяемой компании, если обнаружит:

• ошибку в декларации или неточности при расчете налогов;
• противоречия между новой информацией и данными, которые уже есть у налоговой.

Требование может быть направлено также если у инспектора возникли сомнения в обоснованности применения льготной ставки по НДС (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Требование направляется и в иных случаях (ст. 93, 93.1 НК РФ).

Что делать после получения требования

Начать стоит с проверки полученного документа. Обратите внимание на четыре параметра:

1. Реквизиты. Требование составляется согласно форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018 (ред. от 21.02.2025). В ней, помимо стандартных реквизитов (номера, даты, Ф. И. О. и должности сотрудника), должен быть перечень запрашиваемых документов или вопросов, интересующих инспектора, а также срок для ответа.
2. Основание. В требовании по НДС должен указываться конкретный пункт НК РФ, в соответствии с которым оно направлено. И просто одной ссылки на статью закона недостаточно. Если инспектор обосновывает требование ст. 93.1 НК РФ, тогда он должен указать конкретную сделку.
3. Соблюдение процедуры. При камеральной проверке истребовать документы можно только после направления требования о пояснениях.
4. Сроки. Камеральная проверка по НДС длится два месяца с возможностью продления до трех. Инспектор имеет право направлять требования только в рамках этого срока. Если он истек, полученный документ не имеет юридической силы.

Формат требования и сроки ответа налоговой

У компании есть два формата ответов на требование по НДС: предоставление пояснений с подтверждающими документами или передача уточненной декларации. Второй вариант актуален, если ошибка действительно есть, и вы ее полностью признаете. Срок ответа на требование налоговой инспектор указывает в самом документе. Срок по п. 3 ст. 88 единый – 5 рабочих дней, но есть нюанс: начало его течения зависит от формы, в которой вы получили сообщение от ФНС.

Как вы получили требование	С какого момента считается 5-дневный срок ответа
Лично в руки	5 рабочих дней — срок считается со следующего дня после того, как вы получили требование
Через ЛК ИП или юрлица на сайте ФНС	6 рабочих дней — срок течет со следующего дня, в котором требование появилось в личном кабинете (5+1)
Через оператора ЭДО	11 рабочих дней — срок идет со следующего дня после даты отправки требования (она указывается в подтверждении оператора), датой получения считается шестой рабочий день со дня, когда налоговый орган отправил документ (5+6)
Заказным письмом	11 рабочих дней — срок считается со дня отправки, который проставлен на конверте, дата получения принимается как 6 рабочих дней (5+6)

Алгоритм ответа на требование по НДС

Отвечать на требование по НДС нужно коротко, по существу, в нейтральном тоне. Используйте следующий алгоритм оформления:

• Блок 1. Реквизиты. Укажите номер, дату требования и пояснения, наименование и ИНН инспекции, данные сотрудника ФНС, период, за который предоставляется информация.
• Блок 2. Ответ по существу. Отвечайте на поставленные инспектором вопросы прямо и без лишней информации. Структуру лучше использовать такую: один вопрос или код ошибки — один абзац с ответом.
• Блок 3. Документы. Перечислите все прилагаемые документы. Укажите количество листов и связь бумаг с поставленными инспектором вопросами. Прикладывайте только те документы, которые напрямую запрошены сотрудником или необходимы для подтверждения ваших ответов, содержащихся в пояснениях.
• Блок 4. Правовая позиция. В ответе на требование необходимо изложить и обосновать свою позицию по каждому спорному эпизоду. Если вы представляете пояснения, документы не в полном объеме либо сообщаете об отсутствии запрошенных документов, это также нужно мотивировать со ссылками на нормы НК РФ, приказы и разъяснения ФНС России. Игнорировать требование или отказываться от пояснений без правового обоснования не следует, поскольку это может повлечь штраф и иные неблагоприятные последствия.

Чем полезен налоговый аудит

Главная задача налогового аудита — заблаговременно определить, какие документы могут потребоваться для подтверждения позиции, по каким операциям могут запросить дополнительные пояснения и какие документы нужно восстановить (если они утрачены или не получены от контрагентов). Также в рамках процедуры определяются технические ошибки и перечень сделок, которые могут вызвать вопросы со стороны контролирующих органов.

В рамках налогового аудита обычно оцениваются:

• корректность отражения операций в декларации;
• соответствие сведений первичным документам;
• достаточность подтверждений реального исполнения сделки;
• порядок проверки поставщиков;
• наличие технических контрагентов в цепочке сделок;
• операции с повышенным риском;
• готовность фирмы отвечать на требования ФНС по конкретным операциям и сделкам.

Процедура отличается от налогового консультирования прежде всего всесторонностью и полнотой. Эксперт оценит существенные потенциальные риски и найдет слабые стороны.

Типичные ошибки при ответе на требование по НДС

Перед отправкой пояснений проверьте, не допустили ли вы ошибки, по следующему чек-листу:

1. Неполный комплект документов. Если вы ссылаетесь на какую-то первичку, указываете, что «документы прилагаются», но не прилагаете их, это приведет к запросу с расширенным перечнем.
2. Признание ошибки без уточнения декларации. Если вы согласны с допущенной неточностью, но не подаете уточняющую декларацию — это прямой сигнал об искажении налоговой базы и необходимости дополнительных мероприятий в отношении вашей компании.
3. Ссылка на «технические сбои» вместо подтверждающих документов. Если вы просто объясняете неточности ошибкой учетной системы, но не передаете документы, которые подтвердят вашу позицию, и не устраняете противоречия, это может быть расценено инспекцией как непредставление пояснений или документов и повлечь штрафные санкции.
4. Уклончивые ответы о взаимодействии с контрагентами. Объяснения, что вы не можете связаться с руководителем другой фирмы или утратили нужные документы, может быть воспринято инспекцией как признак формального документооборота и основание для более глубокой проверки.
5. Излишние пояснения. Не стоит передавать документы сверх запрошенного — это может вызвать дополнительные вопросы.
6. Противоречия с ранее поданными документами. Если переданная информация не соответствует прошлым ответам или сведениям ваших контрагентов, это автоматически зафиксируется в АИС.

Ответственность и штрафы

Если не подать уточненную декларацию, не ответить на требование ФНС или сделать это в бумажном формате, вас ждет штраф по ст. 129.1 НК РФ (5 000 рублей за первое нарушение, 20 000 рублей за повторное в течение года). Помимо этого, вы увеличиваете риск включения компании в план выездных налоговых проверок. Также не забывайте, что ФНС может сама рассчитать сумму к уплате по НДС и начислить пени за просрочку платежа.

Коротко о главном

• Полные, точные и своевременные пояснения на требование по НДС могут помочь вам решить проблему без санкций и дополнительных проверок.
• В ином случае возможны проблемы с контролирующим органом и штрафы, поэтому не стоит игнорировать запрос.
• Сначала важно внимательно изучить полученное требование.
• Потом подготовить четкий, понятный и обоснованный ответ, подать его в установленный срок.

Чтобы заблаговременно подготовиться к требованиям по НДС и нивелировать риски, разумно заказать налоговый аудит в «Энерджи Консалтинг».